Wat is het gebruikelijk loon?
In Nederland moeten directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) van een BV zichzelf een “gebruikelijk loon” uitkeren als zij werkzaamheden verrichten voor hun eigen vennootschap. Dit is geen vrije keuze-loon zoals bij werknemers zonder aanmerkelijk belang — de Belastingdienst gaat ervan uit dat het loon dat je jezelf betaalt gebruikelijk moet zijn voor de aard en duur van je werkzaamheden. De gebruikelijkloonregeling is bedoeld om te voorkomen dat DGA’s hun beloning kunstmatig laag houden om belasting te ontwijken.
Voor kalenderjaar 2026 is het **normbedrag voor het gebruikelijk loon vastgesteld op € 58.000 bruto per jaar. Dit is € 2.000 hoger dan het normbedrag in 2025, dat op € 56.000 stond.
Hoe bepaal je de hoogte van je gebruikelijk loon?
De Belastingdienst eist dat het gebruikelijk loon in 2026 minimaal het hoogste is van de volgende drie bedragen:
-
Het loon dat gebruikelijk is voor een vergelijkbare dienstbetrekking.
Dit is wat iemand met dezelfde functie en verantwoordelijkheden zonder aanmerkelijk belang normaal verdient. -
Het loon van de meestverdienende werknemer binnen jouw BV of een verbonden vennootschap.
Als er een echte werknemer is met hoger salaris, kan dat bepalend zijn. -
Het vaste normbedrag van € 58.000.
Dit bedrag is het “standaardminimum” als je geen goede vergelijkingsbasis hebt.
Je moet jezelf dus altijd ten minste dit hoogste bedrag uitbetalen als loon — tenzij je kunt aantonen dat een lager loon gebruikelijk is (bijvoorbeeld bij een startende onderneming of part-time werkzaamheden).
Uitzonderingen en nuances
Uitzonderlijke situaties:
In bepaalde gevallen kan de Belastingdienst goedkeuren dat je een lager gebruikelijk loon toepast — bijvoorbeeld bij een verlieslatende BV, start-up, of bij parttime werkzaamheden. Maar hiervoor moet je goed kunnen onderbouwen waarom een lager loon gebruikelijk is.
Combinatie met partner:
Heb je een fiscale partner die ook werkzaamheden verricht voor de vennootschap? Dan moet je ook voor je partner een gebruikelijk loon in aanmerking nemen.
Loonbestanddelen tellen mee:
Alle loonbestanddelen tellen mee — inclusief loon in natura (bijv. auto van de zaak) en eventuele bonussen.
Praktische tips voor DGA’s in 2026
🔹 Plan vooruit: Zorg dat je in je salarisadministratie al rekening houdt met € 58.000 als norm voor 2026.
🔹 Documenteer vergelijkingen: Als je loon afwijkt van het normbedrag, onderbouw dat dan met marktvergelijkingen of cao-gegevens.
🔹 Controleer je loonstructuur jaarlijks: Elk jaar verandert het normbedrag, dus een jaarlijkse check voorkomt problemen bij een belastingcontrole.
🔹 Advies inschakelen: Zeker bij complexe situaties (startups, verliesbedrijven of buitenlandse arbeid) is een fiscalist of accountant aan te raden.